歡迎訪問甘肅省安裝建設集團公司官方網站!
學習園地
行業動態 資料中心 政策文件
企業渉稅罪名基本知識
【作者: 瀏覽次數:1107 添加時間:2019-12-05 09:25:50 】

 

現行《刑法》關于企業稅收方面的罪名有14個,現簡單總結如下:

一、逃稅罪

又名逃避繳納稅款罪,是2009年前的偷稅罪的修訂版,2009228日起啟用這個名稱。理解這個罪名,需要重點把握四點:1、得有納稅義務;2、得有虛假納稅申報或者不申報行為;3、稅款數額較大(5萬元)并且占應納稅額百分之十以上;4、稅務機關依法下達追繳通知后,不補繳應納稅款,不繳納滯納金,不接受行政處罰。以上四個條件,缺一不可。實務中,被追究逃稅罪責任的,無一例外都是收到追繳通知后,因各種主客觀原因,不繳稅、不接受處罰的。所以,除非非常確定無故意少繳稅款行為,否則常備必要的納稅資金(流動資金),比較好。

二、抗稅罪

這個罪名,很好理解,以暴力、威脅方法拒不繳納稅款,就構成抗稅罪。比如:稅局工作人員要求你公司繳稅,你指揮員工將稅務工作人員打了一頓,那就構成抗稅罪。如果把稅務工作人員打成輕傷以上,則還構成故意傷害罪。此時,一般會擇一重罪處罰。

三、逃避追繳欠稅罪

理解這個罪名,需要注意三個條件:1、前提是必須有欠稅事實。2、得有轉移或者隱匿財產行為;3、后果是無法追繳欠繳的稅款數額在一萬元以上。同時滿足這三個條件者,構成逃避追繳欠稅罪。

四、騙取出口退稅罪

為增強本國商品或服務在國際市場上的價格競爭力,政府對報關出口的商品或服務退還此前實際繳納流轉稅稅金。本來是利民政策,但卻被不法分子盯上,虛構已稅貨物(服務)出口事實,申請出口退稅。理解這個罪名,主要把握三點:1、出口貨物(服務)未實際在國內繳稅或根本無貨物(服務)出口。2、利用各種手段虛構已稅貨物(服務)出口。3、騙取國家出口退稅款5萬元以上。同時滿足上述三點,即構成騙取出口退稅罪。

五、虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪

關于這個罪名的爭議較多,發案率也很高,可說渉稅刑事犯罪中,這個罪名占比最大,其次是騙取出口退稅罪。理解這個罪名,重點把握三點:1、發票記載事項與與實際經營業務情況嚴重不符(購銷雙方、數量、金額,包括非法代開),即記載內容嚴重不真實。2、虛開稅款數額在五萬元以上。3、發生為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一。若同時滿足這三個條件,才可能構成犯罪。另外,根據最高人民法院在2018124日新聞發布會上的觀點,確定這個罪名,還需要結合主觀上是否具有騙取國家稅款故意和客觀上是否造成了國家稅款損失兩個條件,才可以確定是否構成此罪。

六、虛開發票罪

和“虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪”類似,只是虛開的是不能抵扣進項稅額的發票而已。與之不同的是:1、虛開發票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上,才構成犯罪。2、此罪最高刑??膳寫?SPAN lang=EN-US>7年有期徒刑。其他方面,與“虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪”基本無差異。

七、偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪

增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制,除此之外的任何單位和個人,印制的增值稅專用發票都是偽造的,都涉嫌構成犯罪。理解這個罪名,需要把握三點:1、此罪名可分為三類,1)偽造增值稅專用發票罪,一般是沒來得及賣或自行使用。2)出售偽造的增值稅專用發票罪,即常說的賣假的增值稅專用發票。3)偽造并出售偽造的增值稅專用發票罪,“產銷一條龍”制假+售假。2、偽造或者出售偽造的增值稅專用發票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上,就會被刑事立案。3、此罪最高可判無期徒刑。

八、非法出售增值稅專用發票罪

根據《發票管理辦法》及《稅收征收管理法》規定,需要發票的單位和個人,必須至主管稅務機關領購。稅務機關以外的任何單位和個人,都無權發售增值稅專用發票。此罪打擊的就是越權出售增值稅專用發票的行為。把握這個罪名的關鍵包括三點:1、出售時,增值稅專用發票應當是空白的,就如去稅務機關領購發票時一樣,領購回來的發票需要自行填寫相關內容才行。2、非法出售增值稅專用發票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上,就構成刑事犯罪。3、此罪最高可被判處無期徒刑。

九、非法購買增值稅專用發票、購買偽造的增值稅專用發票罪

根據《發票管理辦法》及《稅收征收管理法》規定,需要發票的單位和個人,必須至主管稅務機關領購。從稅務機關以外的任何單位和個人處購買發票,都是違法,嚴重者構成刑事犯罪。理解此罪,需要把握四點:1、此罪包括非法購買真的增值稅專用發票和購買假的增值稅專用發票。前者是分合法與非法,后者肯定是非法的。2、購買二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上者,就需要追究刑事責任。3、此罪最高只可被判處5年有期徒刑。4、非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票又虛開或者出售的,構成牽連犯,刑法上擇一重罪處罰。因非法購買增值稅專用發票、購買偽造的增值稅專用發票罪刑罰較輕,此時分別按虛開增值稅專用發票罪、偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪及非法出售增值稅專用發票罪處罰。

十、非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票

理解這個罪名,需要把握如下幾點:1、何為“非法制造”?其實就是偽造、擅自制造,簡單點說,就是造假的發票。2、何為“用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票”?是指除增值稅專用發票外的具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。比如海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票、農產品收購發票等。3、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的,需要追究其刑事責任。4、犯本罪,最高刑可判處15年有期徒刑。

十一、非法制造、出售非法制造的發票罪

與非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪不同的是,本罪非法制造、出售非法制造的是可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票外的其他發票。比如增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅通用手工發票、增值稅通用機打發票等。理解本罪名,需要注意三個問題:1、犯本罪,最高可判處七年有期徒刑。2、必須是不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的普通發票,且是假的發票。3、一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上,就需要追究其刑事責任。

十二、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪

本罪與非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪最大的區別就是,前者是真的發票,后者是假的發票。理解本罪,需要注意三點:1、合法領購,非法出售,即本身無出售發票的權限的。2、非法出售的必須是可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票。3、犯此罪,最高可判處7年有期徒刑。

十三、非法出售發票罪

本罪與非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪唯一不同的是,非法出售的是增值稅普通發票。刑事立案標準是:一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上。最高可判處7年有期徒刑。

十四、持有偽造的發票罪

這是201151日施行的刑法修正案(八)新增的罪名,是對明知是偽造的發票而持有,并且數量較大的行為進行專門打擊的一項罪名。此處的發票,包括《發票管理辦法》規定的任何發票種類,只要它是假發票,都算。其刑事立案標準較為復雜,主要將發票分為三類(增值稅專用發票+可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票+其余的發票)并對持有數量從份數或面值作出規定。本罪最高可判處7年有期徒刑。

十五、總結

1、渉稅刑事犯罪,14種罪名中只有逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪外,其他都是關于發票類的犯罪。

2、非發票類渉稅犯罪,最高只可判處7年有期徒刑。但大部分發票類犯罪,最高都是可判處無期徒刑或15年有期徒刑。

3、《刑法》將發票分為增值稅專用發票,可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,其余的發票,共三類,分別規定了對相應的法律責任。

4、《刑法》將發票類犯罪行為,分為虛開、制售假、購假、持假、非法出售(購買)等。

 

Copyright © 甘肅省安裝建設集團公司 版權所有       地址:甘肅省蘭州市七里河區吳家園西街2號

備案號:隴ICP備15001032 甘公網安備 62010302000331號 電話:0931-2341180   網站建設:天杰網絡

X
期货配资列入刑法
{ganrao}